关于国际财政学几个基本问题的研究
分类： 财政、国家财政|财政、金融|经济
文献类型：pdf 和 txt	出版时间：1993
作者：董勤发	关键词：国际财政学 财政学 国际经济学 研究
期刊名称：世界经济.1993(6).-9-13	全文长度：7165个字
文献来源：http://www.6lib.com 第六图书馆	机构：不详
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全文： 关于国际财政学几个基本问题的研究 第六图书馆国际财政学财政学国际经济学研究世界经济董勤发不详1993第六图书馆 饵　 １　弥　善　 ｚ冤葡　 一 　 关于国际财政学几个基本问题的研究　 上财大财系墅　下海经学政　 【内容提要】国际财政学是财政学与国际经济学之间的一门边缘学科。这门学　 科涉厦到不同国家的财政制度通过国际经济活动而相互联系在一起所发生的相互影　响及其相互协调问题。它的产生和发展是财政学与西际经济学各自理论发展的必然　结果，其研究对索、究范围和理论体系则体现了财政学与国际经济学的融合，箕　研而研究方法则与国际经济学研究中的国家主义分析方法与世界主义分析方法的有机结　合是一脉相承的。奉文就是对国际财政学的这几个基本问题所作的初步研究。　 一 、 国际财政学的概念　 什么叫国际财政学？个问题与国际财政的概念联系在一起。但要寻找国际财政的概念，这　叉必须从财政的传统概念谈起。　根据在国内占支配地位的国家分配论的观点，谓传统财政就是指在一国领土范围内的　所该国政府为主体的国内分配关系。显然，种财政分配关系是封闭性的，与传统的封闭型　这它经济是相适应的。随着各国经济的对外开放，界各国的经济关系更为密切，界经济已变得　世世日益相互依赖，而，统的封闭型经济完成了其历史使命，国经济已超越国界并步入了开　因传各 放的世界，在现代开放型经济环境下。传统的那种圊于一国领土范围以内的财政分配关系为新　颖的开放性财政分配关系所替代，形成了一种在开放经济背景下的以一国政府为主体的分配　关系，就是现代的开放型财政。然而．这这种现代的开放型财政实际上可被抽象为国内财政与　涉外财政两者的总和。笔者认为，国际财政是建立在各国的现代开放型财政，或更为准确地说，　 是建立在各国的涉外财政基础之上的，外财政往往伴随着国际财政，涉外财政并不一定引　涉但起国际财政。在涉外财政活动的发生并不构成以两个或两个以上国家的政府为主体的财政分　配关系时，国际财政便无从产生。例如　位美国商人到中国投资，了一个外资企业，国政　一办美府依照美国税法中的涉外条款可以对该美国公民课税并给予适当的税收抵免，在中国政府　但没有相关的涉外税制或涉外税收管理条例的前提下，中国政府对于美国政府的课税行为就只　能望洋兴叹，美国政府自然会从中捞到好处。在这种情况下，国政府的课税行为只会影响　而美到外资企业的财务状况，不会影响到中国政府的财政利益。因此，国政府的课税行为只会　而美涉及到美国政府与位于中国境内的外资企业之间的税收征纳关系，不涉及到美国政府与中　而国政府之间的税收分配关系，就是说，是美国政府的涉外财政活动并不会导致以两个或两　这光个以上国家的政府为主体的财政分配关系．涉外财政并没有导致国际财政的发生。在上述例　但子中，果中国政府具有相当健全的外资企业税法或税收管理条例，么美国政府的课税行为　如那 ９　 http://www.6lib.com第六图书馆 就会与中国政府作为来源国政府的优先课税有关．于是＋国涉外财政的相互作用必然辅或以　两 两个国家的政府为主体的国际分配关系，国际财政应运而生。由此看来，际财政必然陟受到　国两个相互作用在一起的涉外财政。言之＋际财政．换国一方面联系到两个国家的财政，一方面　另 刚涉及到使两个不同国家的财政，互作用在一起的国际经济活动。是通过国际经济活动这　相正 个唯一的媒介．把两个不同国家的财政相互联系在·起，而形成了国际财政。正如当代美　才一从 国著名财政学家马斯格雷夫夫妇所指出的，际财政涉及到　过国际间资本和贸易的流动而　国通相互联系在一起的不同财政制度的并存所造成的相互影响”ｗ　显然＋国际财政是财政与国际　 经济相互结合的产物，相应地，国际财政学实际上就成了财政学与国际经济学之间的～门边缘　· 学科。　 二、际财政学的产生和发展　国 国际财政学，为财政学与国际经济学之间的一门边缘学科，产生和发展离不开财政学　作其与国际经济学本身的发展。过去＋济学的这两个领域几乎是分开的：政学通常局限予某个　经财封闭型经济中，像我们从马斯格雷夫教授于ｌ．就９９年出版的财政学名著《政理论》５财中看到的　 一 样；际经济学则常常不注意公共部门．关心作为公共部门的财政在国际经济活动中所起　国不然而，国际经济活动日益频繁，在国际经济关系日益复杂的今天．政学与国际经济学研　财 的作用．如，国著名国际经济学家金德尔伯格的《际经济学》是如此　例美国就究上的这些不足，出了将财政学与国际经济学研究结合在一起的要求。事实上．政学与国　提财 际经济学研究结台在一起的可能性也是很大的。这种结合是我们从事国际财政学研究所必需　 的。现在，们已经把财政学的研究从狭隘的封闭经济天地拓展到开放经济的国际背景中　人而　在国际经济学的研究中则专门探讨作为公共部门的财政所起的作用。财政学与国际经济学的　这种结合．成了对国际财政学的研究　形 如果从财政学发展的角度来考察国际财政学的产生和发展．么我们会发现．际财政学　那国 实际上是财政学在国际经济研究领域上的发展。众所周知．统的观点认为，政是属于国内　传财经济的一个范畴，而对财政的探讨和分析基本上都是从某一个国家内部的经济、治与社会　因政等方面着眼，求阐明财政同该国的经济、治与社会等方面因素相互影响和相互制约所形成　以政的错综复杂的关系　虽然在论及财政领域内的某些特定范畴时也涉及它们的对外关系．关　如税、外所得税、外商品流通税、外公愤等，涉涉对但都是从一国的角度和立场出发。这是由于过　 去一般国家对外经济关系尚不频繁。国财政的涉外关系比较简单，一尚不为各国所重视。随着　 一 般国家的经济由对外封闭演变为对外开放，际经济关系逐渐发展．国财政收支的涉外关　国一个国家的利害关系。直到二次大战结束以后＋际关系日益错综复杂，国出现了既有冲突又有　 系日益增多，涉外财政关系逐渐成为一项比较重要的研究课题。是研究的出发点基本上还是　但 一 妥协的新局面，应地反映了旧的经济国家主义（ｃｎｍｉＮｔｎｌｍ）新的经济国际主义　相Ｅｏｏｃａｏａｓ和　ｉｉ （ｅｎｍ￣Ｉｔｒａｏａｉ的两种思潮同时并存的新的时代背景．Ｅｏｏｎｅｎｔｎｌｍ）ｉｓ出现了对国际经济进行全面　综合的研究，一国财政涉外关系的研究才开始演变为对国际间相互财政关系的研究，从一　对即国的观点研究它与其他国家的财政关系演变为从国际观点研究各国相互之间的财政关系．于　 ［理查蔷．．斯格雷击和佩奇　马斯格雷击：财政理论与实践｛美］Ａ马《麦格劳 ５０贾。８　 希尔图书公司１８９９年第８．腕第　 Ｉ　　Ｏ http://www.6lib.com第六图书馆 是．际财政学便应运而生。可由战后出版的一些财政学著作中将国际财政学方面的内容列　国这为专章得到例证。正如．统的财政学在成为一门独立的专门学科以前，传只是一般政治经济学　的一个组成部分＋亚当·密的《民财富的性质和原因的研究》大卫　李嘉图的《治经　如斯国与政 济学与赋税原理》经典著作都是先论述一国的国民经济．后在有关国民经济论断的基础上　等最 探讨国家财政。　 三、际财政学的研究对象与理论体系国　 始于二次大战后，行于五六十年代的国际财政学研究．研究对象究竟是什么呢？盛其　这里。们首先要排除这样一种极端的观点．为目前在世界上还没有一个真正的世界权　我认力机构，而也不存在一个国际财政当局．无国际财政可言．就谢不上国际财政学的研究　因更也 对象了　 显然．这种观点是站不住脚的　大家知道，术界对“政”定义有种种不同的表述方法，学财的　但不论怎么解释．格地说，财政　是与一个国家的权力机构筹集、配和使用公共资金的　严“总分 活动分不开的。因而．尽管社会主义财政学与资本主义财政学对财政所阐述的定义有原则性的　区别，对财政的出现是以国家权力机构的存在为前提，是予以承认的。就目前世界政治情　但都Ｉ论．兄而尚未出现世界性的超国家权力机构，谈不上全球性的联邦政府．使是全球性的联　更即 邦政府也是不存在的．为任何主权国家决不会轻易地让渡其主权。合国不过是各国进行协　因联商所利用的一种组织形式一无超国家的权力　国际货币基金组织和世界复兴与开发银行更是　并以借贷方式从事业务的国际金融组织。这些世界性组织的权力与真正有效的世界权力机构所　应有的权力相距甚远，们充其量不过是对各项国际事务在各国问进行一定程度的协调。然　它既没有一个制定、布和执行国际溧税和支出方案的“颁国际财政当局　．不能形成一个有效的世　更 界范围的全球财政制度。反映在学术界．是很少有人会致力于建立全球税收和支出制度的　这就 研究．且也是不可能有所建树的　因此，种意义上的“而这国际财政学”更确切地说．（应是“界　世 时政学”“球财政学”当然是不存在的。句话说，们所指的国际财政学不会去研究以某　或全）换我 个世界权力机构为根本主体的、有某个“央”国际财政当局、过世界范围的全球财政制　拥中的通度所形成的国际分配关系。　然而，国在财政事务方面早已通过国际经济活动而相互发生各种各样的财政收支关系．各　而且．类关系正在日益扩大和加深，而导致旨在协调国际财政关系和解决国际财政纠纷的　这从各种国际条约和国际组织的先后产生，国际财政合作中的种种问题日益受到重视。因此．这　与种国际财政合作相对应的、力于国际财政合作的分析和研究得到重视。次大战后出版的一　致二些财政学著作对国际财政合作问题的论述也日益探入。以．所如果我们从这个意义上去理解的　话．么国际财政学的研究对象就是国际财政合作。括财政协调、那包财政同盟与财政一体化三　 种形式。　 国际财政学的研究对象决定了它的研究范围及其理论体系。既然国际财政学的研究对象　 是包括财政协调、政同盟和财政　体化这三种形式的国际财政合作，么国际财政学的研究　财那 范围也不外乎这三个方面　具体来说，财政协调是国际财政合作中合乎逻辑的第一步．强调　它 国际财政合作的自愿性，当今国际财政合作的最一般形式．有的各种国际税收协定就是属　是现于这种形式。些国际税收协定基本上能保证签约国税制的独立性．会对签约国的财政主权　这不 有重大的偏离．能成功地进行税收协凋。随着时问的流逝．种国际双边协定不仅可通过签　却这 １　１ http://www.6lib.com第六图书馆 约国的增加，而且可通过扩充拂定范围（含更多的税种与不同的税收问题等）包而得到进一步　扩大。因此，政协调将会得到进一步的发展。财政同盟是国际财政合作的进一步发展，强　‘财它 调国际财政合作的强制性，区域性经济共同体中所采取的国际财政合作形式，是它涉及到区域　性经济共同体的成员国之间在税收制度、率差异上的缩小与趋同．会带来显著的经济利　税它 益．国家的财政主权会受到削弱。总之，关系到区域性经济共同体在消除财政边界上的努　但它 力。洲经济共同体内部废除关税、一增值税是这种形式的典型。种财政同盟一般有关税　欧统这同盟、收同盟和支出同盟等三种类型。税例如，洲经济共同体为了实现其内部的统一大市场，欧　 必须进一步消除财政边界，就需要发展财政同盟的深度和广度。言之，实现关税同盟后，这换在　 还要进一步结成间接税同盟和直接税同盟，至于支出同盟。此外，许还会不断出现类似于　以也欧共体的区域性经济共同体或者欧共体本身也许会得到进一步的扩大。此，因财政同盟的前景　也相当美好。财政一体化是最高级的国际财政合作形式．这种形式下．成员国财政政策目在各　标的制定和手段的管理都是共同体当局的事务，要求各成员国之间统一财政制度。此激进　并如的国际财政合作显然是一种远离现实的猜测。以这样断言．要在以后的国际政治格局中存　可只在国家主权，使国际经济严重地相互依赖．即完全的财政一体化只能是一种空想。而，管欧　然尽共体离这一步还相当遥远，随着经济一体化的发展，共体财政中多少会带有财政一体化的　但欧成份，无法回避财政职能在欧共体与其成员国之间的适当分工及其相应的财政安排。这个　也从意义上说，至少可以认为在欧共体财政中会出现财政一体化的雏型。因此，政一体化应该成　财为国际财政学的研究对象之一。　 考虑到上述三种形式的国际财政合作，再联系到任何一种财政一般所具有的资源配置、收　入分配、济稳定和增长等经济职能，际财政学的理论体系可以设想为下面这样一个基本框　经国 架（图１。见）　图１国际财政学的理论体系　　国际财政学导论；　财政协调论：　１财政协调与资源配置：率的考虑，．效　 ２财政协调与收入分配：平的考虑；．公　 财政同盟论：　１财政同盟与资源配置：率的考虑，．效　 ２财政同盟与收入分配：平的考虑；．公　宏观财政政策的国际合作：定的考虑；稳　国际蝣政合作与经济增长：长的考虑；增　 财政一体化论。　 四、国际财政学的研究方法　 前面有关国际财政学产生和发展过程的描述实际上已经涉及到国际财政学的研究方法　 了，在国际财政学的产生和发展过程中，们是“一国的观点研究它与其他国家的财政关　即人从系演变为从国际观点研究各国相互之间的财政关系　用国际财政学的术语来说，是从国家　就主义分析方法演变为世界主义分析方法．个演变过程现在仍在进行之中，使在不久的将来　这即 １　２ http://www.6lib.com第六图书馆 恐怕也会一直继续下去．为只要在国际政治格局中存在国家主权。国际经济关系中就必然　因在存在国家利益．家主义分析方法就不可能完全演变为世界主义分析方法。这样．前对于国　国目 际财政学的研究基本上同时采用了上述两种方法．准确地说。两者的有机结合，以我们　更是所说。国家主义分析方法与世界主义分析方法的有机结合就是目前国际财政学的研究方法　显然．个研究方法的核心在于“机”个字，要准确地把握这两个字的含义，能诉　这有两而只 诸国际财政学的研究文献。确．有关国际财政学的文献中，们时常看到这样的观点，为　的在我认存在着一个所谓　界效率”“界资源配置””界福利”诸如此类的问题。强调国际自世、世和世等并　 由贸易或国际资本的自由流动会使“界资源配置”到最优．世界效率”到最高．及“世达“达　世　界福利”到最大．许多代表国家主义立场韵财政政策和措施会妨碍这种目标的实现。实，达而其　所谓“界效率”等．不过是抽象的理论分析概念．使它们有实际意义＋好有某种程度　世等都要最的一体化世界的存在。遗憾的是，今我们仍然生活在一个个与别国经济利益存在着矛盾甚至　如 冲突的主权国家内，于是．世界效率”“这类的目标一般不可能为各自拥有自身权益的主权国家　所追求。换言之＋界主义分析方法几乎是脱离现代国家的现实需要的。因此　当我们还不可　世 能去追求。界效率”高时。能谋求实现最高的“家效率”也就是说，们只能对代表国　世最只国，我家主义立场的财政政策和措施的理论研究给以较大的重视，当耩们要处理国家间财政关系　即时，要应该站在国家主义的立场上，要应该运用国家主义的分析方法。主主　然而，界经济的一体化运动叉使我们有可能去追求类似　界效率”目标。次大战后　世世的二出现的区域性经济一体化组织使得类似“界效率”“域效率”为经济共同体的现实目世的区成　标，是．范围的区域性的世界主义分析方法倒是应该、是能够运用的。洲经济共同体就　于小也欧 是明显的一例。　 当然，盾甚至冲突的世界正在妥协，此．际财政学者在主要运用国家主义分析方法　矛因国的同时也要有世界主义的头脑。站在国家主义立场上的主权国家为何会采纳世界主义的观点　呢？说，据利已的考虑加上伙伴国所施加的压力会驱使主权国家采纳世界主义的观点。果国　如家的财政政策和措施减少了作为整体的经济共同体的经济福利，么很可能是：种政策和措　那这施非但直接干扰了采纳该政策和措施的国家的福利，而且也将激起对方国家的报复。而且这种　报复性行动会更多地伤害本国。由此而　ｊ的对该国福利的损失可能会大大地超过该国的政　起策和措施所可能带来的利益。这就有可能驱使一个主权国家制定符合作为整体的世界经济利　益的财政政策和措施。过来，反一体他的世界仍呈现矛盾，此，际财政学者在进行世界主义　因国的思考时仍要有国家主义的观念。事实上，一体化的经济组织中，成员国为了共同的利益　在各而走到一起，界主义的立场是不言而喻的．各成员国为之追求的共同利益在各成员国之间　世但的分配并不是均等的．利益的分享、ｌ的分担上．有着不可调和的矛盾．叉需要考虑个　在成本都这别利益，自国家需要站在各自的国家主义立场上谋求自身的权益　各然而＋样一种将国家主义分析方法与世界主义分析方法有机结合在一起的国际财政学　这的研究方法的形成却有着现实的思想基础。次大战后，济国家主义与经济国际主义两种思　二经潮的同时并存。是这种研究方法的理论前提。经济国家主义与经济国际主义两种思潮的理　正而论渊源则可以追溯到德国历史学派的先驱者弗里德里希．斯特提出的国家经济学与英法流　李行学派的世界主义经济学．面的两种思潮正是在这两种经济学思想的交锋中形成的。上　 （任编辑责张宝玲）　 ｌ　３ http://www.6lib.com第六图书馆
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